股权激励中涉及常见税务问题

对员工实施股权激励，是很多企业为了扩大经营，调动员工积极性都会使用的法宝。但是，这其中涉及了哪些重要的税务问题?如个人所得税是否纳税，适用税目，何时纳税，所得计算等问题。

主管部门为缓解纳税人没有现金纳税的问题，早就给予分期递延纳税的优惠。但是分期递延纳税，只是缓解问题，没有彻底解决问题。

自2016年9月1日执行的《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税[2016]101号，以下简称101号文)规定了更优惠的政策，根据101号文，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，可实行彻底的递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。也就是说，员工在取得股权时，不履行纳税义务，实际转让股权时，才实际履行纳税纳税。以前是分期递延纳税，在获得股权时，就要缴纳部分个税。

不同持股方式的税收政策

员工个人直接持股

在转让公司股权时，需要按照税目“财产转让所得”以及20%的税率，以卖出价减去买入价的差额计算并缴纳个人所得税。

通过有限公司持股

持股公司在转让创业企业的股权时，需按照25%的税率，以卖出价减去买入价的差额，计算并缴纳企业所得税。若持股公司有以前年度法定可弥补的亏损，可以以差额先弥补亏损，有正数余额的，才缴纳企业所得税。

通过合伙企业持股

合伙企业通过转让创业企业的股权取得的所得，需并入合伙企业的生产经营所得，被激励员工按其在合伙企业中的份额，按照个体工商户的五级超额累进税率表计算并缴纳个人所得税。

来源:中美嘉伦管理咨询

图片来源：找项目网

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